Критерии налоговых рисков
и судебная практика

Дело N А43-21183/2020
Ключевой документ: Определение Верховного суда Российской Федерации №301-ЭС22-11144.

Заявитель: общество с ограниченной ответственностью «Домоуправляющая компания Сормовского района «Сормово» (ООО «ДК Сормово»). Основной вид – управление недвижимым имуществом за вознаграждение или на договорной основе (ОКВЭД – 68.32).
​
Заявитель просит: признать недействительным решение Инспекции Федеральной налоговой службы по Сормовскому району г. Нижнего Новгорода (в настоящее время - Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 21 по Нижегородской области) от 10.03.2020 № 34 о привлечении к ответственности за использование схемы дробления бизнеса с целью снижения своих налоговых обязательств, создания искусственной ситуации, при которой формальность действия ряда лиц прикрывает фактическую деятельность одного налогоплательщика. В результате этого, по мнению налоговой инспекции, заявитель получил необоснованную налоговую выгоду. Ответственность за такое правонарушение включает в себя доначисление налогов, штрафов и пеней, а также возможное привлечение к административной ответственности.

Доводы сторон относительно критерия «Соблюдение ограничений для УСН»: ООО "Домоуправляющая компания Сормовского района "Сормово" осуществляло свою деятельность в рамках упрощенной системы налогообложения (УСН), которая имеет определенные ограничения по доходам и числу сотрудников. ООО "Домоуправляющая компания Сормовского района "Сормово" соответствовало этим ограничениям и имело право применять УСН. Однако, налоговый орган утверждает, что ООО "Домоуправляющая компания Сормовского района "Сормово" использовало схему дробления бизнеса для уклонения от уплаты налогов, что противоречит принципу добросовестности налогоплательщика и нарушает законодательство.

Оценка судом доводов сторон: Суд оценивает довод налоговой инспекции о том, что ООО "Домоуправляющая компания Сормовского района "Сормово" использовало схему дробления бизнеса для уклонения от уплаты налогов, как обоснованный. Суд ссылается на установленные факты, свидетельствующие о создании обществом схемы минимизации налогообложения посредством незаконного применения специального налогового режима в виде упрощенной системы налогообложения путем создания цепочки взаимозависимых организаций.

Как повлияли доводы с участием ограничений для УСН на конечное решение суда: суд установил, что налоговая инспекция выявила схему дробления бизнеса, которую использовало ООО «ДК Сормово», чтобы избежать уплаты налогов по общей системе налогообложения. В результате, суд подтвердил правомерность решения налоговой инспекции о привлечении ООО «ДК Сормово» к ответственности за совершение налогового правонарушения.